Transfer Pricing Document (TPDoc) adalah dokumen yang sangat krusial bagi perusahaan multinasional atau perusahaan dengan struktur kepemilikan yang kompleks. Dokumen ini berfungsi sebagai bukti bahwa transaksi yang dilakukan antar perusahaan dalam satu grup telah sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha, sebagaimana yang berlaku dalam transaksi antara pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa.
Mengapa TPDoc Penting?
- Mencegah penghindaran pajak
Tujuan utama TPDoc adalah mencegah praktik penghindaran pajak melalui manipulasi harga transaksi antar perusahaan dalam satu grup. Dengan adanya TPDoc, otoritas pajak dapat melakukan pemeriksaan secara lebih efektif.
- Mencegah penghindaran pajak
- Meningkatkan kepatuhan pajak
TPDoc mendorong perusahaan untuk lebih disiplin dalam melaporkan transaksi afiliasinya dan mematuhi peraturan perpajakan yang berlaku.
- Meningkatkan kepatuhan pajak
- Memberikan kepastian hukum
TPDoc memberikan kepastian hukum bagi perusahaan terkait penerapan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.
- Memberikan kepastian hukum
- Memperkuat hubungan bisnis
TPDoc yang disusun dengan baik dapat memperkuat hubungan bisnis antar perusahaan dalam satu grup.
- Memperkuat hubungan bisnis
Komponen Utama TPDoc
- Master File
Master File adalah Dokumen induk yang memberikan gambaran keseluruhan tentang struktur bisnis, strategi bisnis, dan kebijakan transfer pricing dari suatu grup perusahaan.
Contoh Master File adalah Diagram organisasi, kebijakan penetapan harga transfer untuk berbagai jenis transaksi (misalnya, penjualan barang, jasa, penggunaan aset), dan analisis risiko terkait dengan transfer pricing.
Elemen Utama dalam Master File:- Struktur organisasi grup
- Identifikasi entitas terkait
- Kebijakan transfer pricing grup
- Analisis risiko
- Informasi keuangan konsolidasi
- Deskripsi transaksi material
 Â
- Local File
Local File adalah Dokumen yang lebih spesifik dan fokus pada transaksi afiliasi yang dilakukan oleh suatu entitas tertentu dalam suatu negara.
Contoh Local File adalah Analisis FAR untuk perusahaan manufaktur yang menghasilkan komponen elektronik dan menjualnya ke perusahaan induk di negara lain, perbandingan harga jual komponen tersebut dengan harga pasar, dan dokumentasi perjanjian jual beli.
Elemen Utama dalam Local File:- Analisis fungsi, aset, dan risiko (FAR): Analisis mendalam mengenai peran masing-masing entitas dalam grup, aset yang dimiliki, dan risiko yang ditanggung.
- Pemilihan metode: Penjelasan mengenai metode penentuan harga yang digunakan (misalnya, metode harga wajar, metode biaya plus, metode margin bersih) dan alasan pemilihannya.
- Perbandingan dengan transaksi independen: Perbandingan harga transaksi afiliasi dengan harga yang berlaku dalam transaksi yang dilakukan dengan pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa.
- Dokumentasi pendukung: Dokumen-dokumen yang mendukung analisis, seperti kontrak, laporan keuangan, dan studi banding.
 Â
- Country by Country Report (CbCR)
Country by Country Report adalah laporan yang memberikan gambaran menyeluruh tentang aktivitas ekonomi, laba pajak, dan jumlah pajak yang dibayar oleh suatu grup perusahaan di setiap negara tempat mereka beroperasi. Tujuan CbCR adalah membantu otoritas pajak mengidentifikasi risiko penghindaran pajak dan memantau pergerakan laba dalam skala global.
Elemen Utama dalam CbCR:- Pendapatan
- Laba sebelum pajak
- Pajak terutang
- Jumlah karyawan
- Aset tetap
- Modal
- Pendapatan dari transaksi dengan pihak terkait
- Pajak yang dibayar
- Master File
Proses Penyusunan TPDoc
Penyusunan TPDoc memerlukan perencanaan yang matang dan melibatkan berbagai pihak termasuk manajemen, akuntan, dan konsultan pajak. Proses penyusunan TPDoc pada umumnya meliputi:
- Analisis transaksi. Yaitu mengidentifikasi semua transaksi afiliasi yang dilakukan oleh perusahaan.
- Pengumpulan data. Mengumpulkan data yang relevan, seperti kontrak, laporan keuangan, dan data pasar.
- Analisis FAR. Melakukan analisis fungsi, aset, dan risiko untuk setiap entitas yang terlibat dalam transaksi afiliasi.
- Pemilihan metode. Memilih metode penentuan harga yang paling tepat untuk setiap jenis transaksi.
- Perhitungan harga wajar. Menghitung harga wajar untuk setiap transaksi afiliasi.
- Menyusun dokumen TPDoc yang lengkap dan terstruktur.
TPDoc merupakan instrumen yang sangat penting dalam memastikan kepatuhan pajak dan mencegah praktik penghindaran pajak. Dengan memahami komponen-komponen utama TPDoc dan proses penyusunannya, perusahaan dapat meminimalkan risiko pemeriksaan pajak dan memperkuat reputasi perusahaan.
-o-o-
