Dalam dunia perpajakan internasional, seringkali kita mendengar istilah-istilah yang terdengar rumit. Salah satunya adalah Tax Examination Abroad (TEA) atau Pemeriksaan Pajak di Luar Negeri. Istilah ini mungkin menimbulkan pertanyaan, apa sebenarnya TEA itu dan mengapa perlu dilakukan? Mari kita bahas secara ringkas dan jelas.
Apa Itu Tax Examination Abroad (TEA)?
Tax Examination Abroad (TEA) adalah kehadiran perwakilan Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dalam rangka pencarian dan/atau pengumpulan informasi yang dilakukan oleh otoritas perpajakan negara mitra atau yurisdiksi mitra, atau sebaliknya, berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak.
Singkatnya, TEA merupakan mekanisme di mana petugas pajak suatu negara (misalnya Indonesia) dapat secara langsung hadir di wilayah negara lain untuk mengumpulkan informasi perpajakan dari wajib pajak atau pihak terkait. Hal ini dilakukan bukan semata-mata pemeriksaan biasa, melainkan untuk membantu proses pengumpulan informasi dalam rangka pemeriksaan atau penegakan hukum pajak yang sedang berlangsung di negara asal.
Mekanisme ini menjadi sangat penting di era globalisasi, di mana transaksi bisnis dan aset seringkali tersebar di berbagai negara. Tanpa adanya kerjasama internasional seperti TEA, sulit bagi otoritas pajak untuk mendapatkan gambaran utuh mengenai kepatuhan pajak wajib pajak yang memiliki aktivitas lintas batas negara.
Landasan Hukum TEA di Indonesia
Ketentuan mengenai Tax Examination Abroad di Indonesia diatur dalam peraturan perpajakan, termasuk dalam Peraturan Menteri Keuangan (PMK) No. 39/2017. Baru-baru ini, juga terdapat pembaruan melalui Perdirjen Pajak No. PER-10/PJ/2025 yang semakin memperjelas pelaksanaannya. Dalam pasal 8 ayat (2) PER-10/PJ/2025, DJP akan melaksanakan TEA apabila berada dalam salah satu dari 3 kondisi berikut:
- Telah dilakukan pertukaran informasi berdasarkan permintaan antarpejabat yang berwenang, tetapi informasi yang diterima kurang memadai sehingga diperlukan informasi tambahan.
- Sedang dilakukan pertukaran informasi berdasarkan permintaan antarpejabat yang berwenang, tetapi diperlukan percepatan pemerolehan informasi
- Diperlukan untuk menindaklanjuti pertukaran informasi secara spontan (SEOI).
Manfaat Tax Examination Abroad
Pelaksanaan TEA tidak hanya menguntungkan bagi otoritas pajak, tetapi juga dapat memberikan manfaat bagi wajib pajak itu sendiri. Ada 3 manfaat utama dari Tax Examination Abroad versi Ditjen Pajak:
- Meningkatkan Efektivitas Pengawasan Pajak: Bagi DJP, TEA memungkinkan pengumpulan informasi yang lebih akurat dan komprehensif langsung dari sumbernya di luar negeri. Ini sangat membantu dalam memastikan kepatuhan pajak, terutama bagi wajib pajak yang memiliki kegiatan ekonomi atau aset di luar negeri.
- Mencegah Praktik Penghindaran Pajak Internasional: Dengan adanya TEA, celah bagi wajib pajak untuk menyembunyikan informasi atau aset di luar negeri untuk menghindari pajak dapat diminimalisir. Ini adalah alat penting dalam memerangi praktik penghindaran pajak dan perencanaan pajak agresif.
- Mendukung Keadilan Pajak: Dengan memastikan semua wajib pajak membayar bagian pajak yang semestinya, baik dari penghasilan domestik maupun internasional, TEA berkontribusi pada terciptanya sistem perpajakan yang lebih adil dan merata.
Bagi wajib pajak, meskipun terdengar intimidatif, TEA juga bisa membawa manfaat dalam hal transparansi dan kepastian hukum. Ketika informasi dikumpulkan secara langsung dan terverifikasi, potensi kesalahpahaman atau perselisihan berdasarkan informasi yang tidak lengkap dapat berkurang.
Prosedur Umum TEA
Secara umum, proses Tax Examination Abroad terdiri ayas 2 jenis, yaitu:
- TEA ke Luar Negeri
DJP melaksanakan TEA ke luar negeri sepanjang terhadap Wajib Pajak yang diusulkan TEA sedang dilakukan pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan, atau penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan. DJP akan melakukan TEA ke luar negeri apabila terdapat potensi penerimaan pajak yang signifikan.
- TEA di Dalam Negeri
TEA di dalam negeri akan dilaksanakan apabila terdapat kontribusi signifikan terhadap penyelesaian kasus perpajakan. TEA di indonesia akan dilaksanakan melalui pemeriksaan dengan tujuan lain.
Penting untuk diingat bahwa setiap langkah dalam TEA harus sesuai dengan ketentuan hukum internasional dan domestik yang berlaku di kedua negara yang terlibat. Hal ini dilakukan untuk menghindari beban tambahan bagi negara/yurisdiksi yang diminta.
Kesimpulan
Tax Examination Abroad adalah instrumen penting dalam kerjasama perpajakan internasional yang memungkinkan otoritas pajak untuk memperoleh informasi lintas batas negara. Dengan adanya TEA, DJP dapat meningkatkan pengawasan, mencegah penghindaran pajak, dan mendukung keadilan pajak. Bagi wajib pajak yang memiliki aktivitas internasional, memahami TEA menjadi krusial untuk memastikan kepatuhan pajak yang optimal.